облагается ли ндфл страхование жизни
Нужно ли платить НДФЛ со страховой выплаты?
Поясните, пожалуйста, в случае получения страховой выплаты денежными средствами после пожара или по каско нужно ли платить НДФЛ и в каком размере и порядке?
По налоговому кодексу, страховые выплаты считаются доходом и могут подлежать налогообложению. Правда, есть исключения, и в жизни ситуации, когда надо платить НДФЛ с выплаты, очень редки — как в случае с НДФЛ по банковским вкладам.
Какие страховые выплаты не облагаются НДФЛ
Некоторые страховые выплаты не учитываются при определении налоговой базы. Это выплаты по:
Если вы получите страховую выплату по подобным договорам, НДФЛ платить не придется.
Однако есть нюансы. Так, при расторжении договора добровольного пенсионного страхования страховая организация платит выкупную сумму. Если она оказалась больше, чем сумма страховых взносов, будет удержан налог с суммы превышения.
При этом страховая организация еще удержит НДФЛ с суммы социального налогового вычета по этому договору, то есть 13% от взносов до 120 тысяч рублей за каждый год действия договора, — даже если страхователь не получал этот вычет. Чтобы предотвратить это, надо отдать в страховую организацию справку из ФНС о том, что вычет не предоставлялся или предоставлялся в определенном размере.
НДФЛ с выплат по добровольному имущественному страхованию
Если застраховать жилье, иное имущество или оформить полис каско на автомобиль, то может потребоваться уплатить НДФЛ со страховой выплаты. Может, но не факт, что потребуется: такое происходит редко.
Согласно п. 4 ст. 213 налогового кодекса, налоговая база возникает, когда страховая выплата больше, чем стоимость уничтоженного имущества или расходы на восстановление имущества плюс стоимость полиса.
Пример. Дача и движимое имущество в ней застрахованы на 5 млн рублей, полис стоил 10 тысяч. Произошел пожар, дача сгорела дотла вместе с мебелью и другим имуществом. Стоимость дачи и движимого имущества 4 млн рублей. Если страховая компания выплатит 5 млн, налоговой базой будут 990 тысяч — деньги сверх стоимости имущества и стоимости полиса. Надо уплатить НДФЛ в размере 128 700 рублей.
На практике страховая компания выплачивает страхователю только компенсацию фактического ущерба. То есть на страховке заработать не получится, и нет смысла страховать имущество на сумму больше, чем оно стоит на самом деле.
В примере выше страховая компания возместит страхователю 4 млн рублей, с которых НДФЛ не взимается: возмещение ущерба не облагается налогом.
Штрафы, неустойки и моральный ущерб
Бывает так, что страховая компания перечисляет возмещение с нарушением сроков или есть разногласия между страхователем и страховщиком по поводу размера выплаты. Приходится судиться, и суд может обязать страховую компанию уплатить страхователю штраф и неустойку.
С точки зрения Верховного суда, штрафы и неустойки — это доход, с которого надо платить налог. Минфин даже выпустил письма с разъяснениями. А вот компенсация морального вреда и возмещение судебных расходов НДФЛ не облагаются.
Имейте в виду, что все это относится к выплатам не только от страховых компаний, но вообще к случаям нарушения прав потребителей.
Самое важное
2. С выплат по договорам добровольного имущественного страхования вроде каско или страхования недвижимого имущества налог придется заплатить, только если выплата больше, чем фактический ущерб. Такие ситуации маловероятны. Сама компенсация ущерба налогом не облагается.
3. Если кто-то, например страховая компания, по решению суда платит потребителю штраф и неустойку, нужно заплатить НДФЛ с этих сумм. Выплаты за моральный ущерб и компенсация судебных расходов налогом не облагаются.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.
Информация о вычете
В последнее время все большую популярность в России приобретает страхование жизни, а особенно его накопительные виды, когда выплаты происходят не только в случае смерти, но и по достижении определенного возраста или при других событиях.
С 1 января 2015 года для стимулирования страхования жизни в Налоговом законодательстве появилась дополнительная льгота – налоговый вычет по внесенным страховым взносам.
В каких случаях можно получить налоговый вычет на страхование жизни?
Воспользоваться социальным налоговым вычетом на страхование жизни и вернуть себе часть расходов можно при следующих условиях:
1. Договор добровольного страхования жизни заключен со страховой организацией на срок не менее пяти лет.
Пример: В 2020 году Дорогина С.В. заключила договор на страхование жизни сроком на 1 год. В связи с тем, что договор был заключен на срок менее 5 лет, социальным вычетом по расходам на уплату страховых взносов Дорогина С.В. воспользоваться не сможет.
Пример: Платонов Г.А. заключил в 2020 году договор на страхование жизни сроком на 7 лет. По страховым взносам, которые Платонов Г.А. уплачивает ежегодно, он сможет получить налоговый вычет.
2. Договор заключен на страхование собственной жизни или следующих родственников:
Обратите внимание: в отличие от вычета на лечение/обучение, ограничений по возрасту детей нет, то есть вычет можно получить даже по расходам на страхование жизни своих совершеннолетних детей.
Размер налогового вычета на страхование жизни
Размер налогового вычета на страхование жизни рассчитывается за календарный год и определяется следующими факторами:
1. Вы можете вернуть до 13% от расходов по страховым взносам, но не более 15 600 рублей. Это связано с ограничением на максимальную сумму вычета в 120 000 рублей (120 000 руб. * 13% = 15 600 рублей).
Пример: В 2020 году Савельев О.А. заключил со страховой компанией договор по страхованию жизни на 5 лет. В 2020 году сумма страховых взносов составила 75 000 рублей. За 2020 год Савельев О.А. заработал 400 000 рублей и уплатил подоходного налога 52 000 рублей. Таким образом, за 2020 год он сможет вернуть 9 750 рублей (75 000 * 13%).
При этом ограничение в 15 600 рублей относится не только к вычету на страхование жизни, а ко всем социальным вычетам. Сумма всех социальных вычетов (обучение, лечение, медикаменты, пенсионные взносы) не должна превышать 120 тыс. рублей, то есть вернуть Вы можете максимум 15 600 рублей по всем вычетам. Иными словами, максимальный предел в 120 000 рублей ограничивает общую совокупную сумму всех видов социальных вычетов.
Пример: В 2020 году Белкина А.А. заключила со страховой компанией договор по страхованию жизни сроком на 5 лет. В 2020 году она уплатила страховых взносов на сумму 45 000 рублей. Также в 2020 году Белкина А.А. оплатила собственное обучение в размере 100 000 рублей. За 2020 год Белкина А.А. заработала 600 000 рублей и уплатила подоходного налога 78 000 рублей. Так как в совокупности по всем видам социальных вычетов максимальное ограничение составляет 120 000 рублей, то к вычету Белкина А.А. сможет заявить только 120 000 рублей. Таким образом, за 2020 год она сможет вернуть 15 600 рублей (120 000 * 13%).
2. Вы не можете вернуть себе больше денег, чем перечислили в бюджет подоходного налога (около 13% от официальной зарплаты).
Пример: В 2020 году Зайцева О.А. заключила со страховой компанией договор по страхованию жизни на 5 лет. В 2020 году сумма страховых взносов составила 60 000 рублей. В 2020 году Зайцева О.А. работала один месяц (в связи с выходом в декретный отпуск), и ее зарплата составила 40 000 рублей, с которых было удержано 5 200 рублей подоходного налога. Таким образом, за 2020 год Зайцева О.А сможет вернуть только 5 200 рублей (40 000 *13%) несмотря на то, что страховых взносов было уплачено на сумму 60 000 рублей. Остаток налогового вычета не может быть перенесен на последующие годы и сгорит.
3. Получение вычета возможно только по взносам на страхование жизни. При заключении комбинированного договора, включающего помимо добровольного страхования жизни и страхование от несчастных случаев и болезней, социальный налоговый вычет в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ может быть предоставлен по такому договору только в сумме страховых взносов, относящейся к добровольному страхованию жизни. Подробнее ниже.
Если договор заключен не только на страхование жизни
Часто договор заключается не только на страхование жизни, но и от несчастных случаев и болезней (комбинированный договор). В этом случае, согласно мнению МинФина РФ, по таким договорам вычетом можно воспользоваться только по взносам на страхование жизни, связанных с дожитием гражданина до определенного возраста или срока, либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью.
Социальный налоговый вычет к взносам по договору страхования от несчастных случаев и болезней не применяется (Письма Минфина России от 30.03.2017 № 03-04-05/19179, от 11.07.2016 N 03-04-07/40502).
Если у Вас заключен подобный комбинированный договор, то для определения суммы взносов, которая была направлена именно на страхование жизни (и может быть включена в налоговый вычет), Вам необходимо взять в страховой организации справку, в которой взносы будут разделены по видам.
Пример: Павлов С.М. заключил комбинированный договор, включающий добровольное страхование жизни, а также страхование от несчастных случаев и болезней. Для получения вычета Павлов С.М. взял в страховой справку, где страховые взносы были разбиты: 20 000 руб. – на страхование жизни, 10 000 руб. – на страхование от несчастных случаев и болезней. Таким образом, Павлов С.М. сможет получить налоговый вычет в размере 20 000 руб., то есть вернуть 2 600 руб. (20 000 * 13%).
Если договор заключен до 1 января 2015 года
Закон о возможности получения вычета на страхование жизни вступил в законную силу с 1 января 2015 года. Соответственно, логичным оставался вопрос: можно ли получить налоговый вычет в случае, если договор со страховой организацией был заключен до 1 января 2015 года?
Согласно мнению ФНС России, налогоплательщик имеет право на получение вычета по страхованию жизни и по договорам, заключенным до 1 января 2015 года. При этом договор должен быть заключен на срок не менее 5 лет, а также вычет применяется только к взносам, уплаченным, начиная с 2015 года (Письмо ФНС России от 06.07.2015 N БС-3-11/2606@, Письмо Минфина России от 17.06.2015 N 03-04-05/34970).
Пример: В 2014 году Светлова Т.В. заключила договор на страхование жизни сроком на 7 лет, ежегодно оплачивая страховые взносы. В связи с тем, что договор был заключен на срок более 5 лет, Светлова Т.В. сможет получить налоговый вычет по расходам на уплату страховых взносов, понесенных с 1 января 2015 года. Также она сможет продолжить пользоваться вычетом в последующие годы.
Можно ли получить вычет по страхованию при кредитовании?
При оформлении ипотеки одним из условий банка-кредитора часто является заключение договора смешанного страхования, включающего страхование жизни, здоровья, имущественных интересов на время погашения ипотеки. Согласно пп.4 п.1 ст.219 НК РФ при уплате взносов по договору страхования жизни (если он заключается на срок 5 лет и более) можно получить налоговый вычет. В связи с этим возник вопрос: можно ли получать вычет в подобном случае? Некоторые налогоплательщики даже уже успели получить вычет по расходам на страхование жизни по таким договорам.
Однако Министерство Финансов РФ в своем письме от 17.08.2016 N 03-04-05/48235 прояснило, что при заключении такого вида договоров вычетом воспользоваться нельзя, так как выгодоприобретателем является банк, а не лица, уплатившие взносы на страхование.
Пример: В 2020 году Новиковым А.В. для приобретения квартиры был оформлен ипотечный кредитный договор, а также по требованию банка-кредитора заключен договор смешанного страхования, включающего страхование жизни, здоровья, имущественных интересов и титульное страхование. В связи с тем, что в соответствии с условиями договора страхования выгодоприобретателем в части суммы страховой выплаты является банк, получить налоговый вычет по расходам на страхование жизни Новиков А.В. не сможет.
Документы, необходимые для оформления налогового вычета на страхование жизни
Налоговым кодексом РФ не закреплен перечень указанных документов. Однако их можно выделить на основании имеющихся разъяснений контролирующих органов:
Ознакомиться с полным списком документов Вы можете здесь: Документы для налогового вычета на страхование жизни
Когда и за какой период можно получить налоговый вычет?
Вы можете вернуть деньги за страхование жизни только за те годы, когда Вы непосредственно производили оплату страховых взносов. Отметим, что право на вычет в сумме страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни предоставлено налогоплательщикам с 1 января 2015 года (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).
При этом подать декларацию и вернуть деньги можно лишь в году, следующим за годом оплаты. Например, если Вы оплатили страховые взносы в 2020 году, то вернуть деньги сможете в 2021 году.
С дополнительного инвестиционного дохода по договорам добровольного страхования жизни придется уплатить НДФЛ
 |
| AndrewLozovyi / Depositphotos.com |
Налоговая служба рассказала о порядке обложения НДФЛ инвестиционных доходов по договорам страхования жизни (письмо ФНС России от 3 июня 2019 г. № БС-4-11/10652 “О рассмотрении обращения”).
По общему правилу налогооблагаемыми признаются доходы, в частности, в виде страховых выплат при наступлении страхового случая. К ним относятся периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты), выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российских или иностранных организаций (п. 1 ст. 208 Налогового кодекса).
Законодательством установлено, что при заключении договора на страхование жизни, помимо страховой суммы может выплачиваться и часть инвестиционного дохода (п. 6 ст. 10 Закона РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации»).
НК РФ предусмотрено освобождение от НДФЛ выплат по договорам добровольного страхования жизни при достижении застрахованным лицом определенного возраста или иного события (подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ). При этом должно соблюдаться условие, что суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, которая должна быть увеличена на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора и действовавшей в то время среднегодовой ставки рефинансирования Банка России.
При досрочном расторжении договора и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей выплате, полученный доход учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению. При этом из него вычитаются суммы внесенных налогоплательщиком страховых взносов. А значит, любой доход, полученный сверх внесенных страховых взносов, должен облагаться НДФЛ.
ФНС России указала, в каком случае при расторжении договора добровольного страхования нужно удерживать НДФЛ из выкупных сумм
 |
| AndrewLozovyi / Depositphotos.com |
По общему правилу при расторжении договора страхования жизни (за исключением случаев расторжения таких договоров по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются уплаченные физлицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет (подп. 2 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса). Напомним, гражданин имеет право на социальный налоговый вычет в сумме уплаченных им в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного страхования жизни, если он заключен на срок не менее пяти лет, заключенному со страховой организацией в свою пользу или в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством) (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).
При расторжении договора страховая организация выплачивает физлицу денежные (выкупные) суммы, с которых она должна удержать сумму НДФЛ. Налог исчисляется с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физлицом по такому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета (подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ). Но, как указывает налоговая служба, если налогоплательщик предоставит справку, подтверждающую неполучение вышеуказанного налогового вычета, то страховой не нужно будет исчислять и удерживать налог, а также подавать справку по форме 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 3 марта 2021 г. № БС-4-11/708@). Справку о неполучении налогового вычета можно запрросить в налоговой инспекции по месту жительства налогоплательщика.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
В случае, когда при досрочном расторжении договора страхования жизни физлицо, которому были выплачены денежные (выкупные) суммы, не представил такую справку, то страховой компании нужно будет исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ со всего дохода в виде таких денежных (выкупных) сумм. Если же выплачиваемая сумма равна нулю, то не будет и нлогооблагаемого дохода. А значит нет необходимости запрашивать справку о неполучении налогового вычета и подавать в инспекцию справку по форме 2-НДФЛ.
Об НДФЛ с выплаты по договору страхования жизни и здоровья ребенка, превышающей сумму взносов
ФНС России разъяснила порядок исчисления НДФЛ со страховой выплаты по договору страхования жизни и здоровья ребенка, превышающей сумму внесенных страховых взносов.
В письме рассмотрена ситуация, связанная с выплатой по смешанному договору страхования, предусматривающему целый ряд страховых случаев, по каждому из которых условиями договора установлена страховая сумма. При этом размер страховой премии по договору указан совокупно по всем страховым случаям с условием, что страховая премия оплачивается в рассрочку, путем уплаты 20 ежеквартальных страховых взносов.
Основания освобождения страховой выплаты от налогообложения НДФЛ установлены пунктом 2 статьи 213 НК РФ.
Сообщается, что в рассматриваемом случае налоговая база по НДФЛ определяется как разница между суммой страховой выплаты по страховому случаю «дожитие застрахованного» и суммой внесенных страховых взносов в части, относящейся к страховому случаю «дожитие», увеличенной на величину, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов по договору в части, относящейся к страховому случаю «дожитие», внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Банка России.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 15 мая 2017 г. N БС-4-11/9030@
О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ СТРАХОВЫХ ВЫПЛАТ
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 28.04.2017 N 03-04-07/26168 о порядке применения положений статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации.
Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 апреля 2017 г. N 03-04-07/26168
По каждому из указанных страховых случаев условиями договора установлена страховая сумма. При этом размер страховой премии по договору указан совокупно по всем страховым случаям с условием, что страховая премия оплачивается в рассрочку, путем уплаты 20-ти ежеквартальных страховых взносов.
В силу пункта 3 статьи 421 Гражданского кодекса Российской Федерации стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.
При этом в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 4 Закона объектами страхования жизни могут быть имущественные интересы, связанные с дожитием граждан до определенных возраста или срока либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью (страхование жизни), а объектами страхования от несчастных случаев и болезней могут быть имущественные интересы, связанные с причинением вреда здоровью граждан, а также с их смертью в результате несчастного случая или болезни (страхование от несчастных случаев и болезней).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 213 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 213 Кодекса), в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком, и (или) его членами семьи, и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
В рассматриваемом случае налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как разница между суммой страховой выплаты по страховому случаю дожитие застрахованного и суммы, вынесенных им в страховую организацию страховых взносов, в части, относящейся к страховому случаю дожитие, увеличенной на величину, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов по договору в части, относящейся к страховому случаю дожитие, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.