Унд налоговая что такое

Что такое отложенный налог на прибыль и как его учитывать?

Учет расчетов по налогу на прибыль

Порядок учета расчетов по налогу на прибыль, а также выявление отличия налога на бухгалтерскую прибыль, признанного в бухгалтерском учете, от налога, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль, установлен Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02, утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2001 №114н.

Минфин внес ряд правок в ПБУ 18/02, применять которые необходимо с отчетной кампании за 2020 год. Какие именно поправки внесли в положение и как их применять на практике, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

ПБУ 18/02 ввел в учетную практику показатели, каждый из которых увеличивает или уменьшает облагаемую налогом прибыль. Далее мы рассмотрим эти показатели.

Временные разницы как база отложенного налога на прибыль

В случае если доходы (расходы) признаются как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета, и разница возникает только во времени их признания, такая разница и называется временной разницей.

Возникающие временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль.

Отложенный налог на прибыль – это сумма налога, рассчитываемого умножением временной разницы на ставку налога. Этот налог «отложен» на будущее, то есть будет влиять (в сторону уменьшения или увеличения) на сумму налога к уплате в будущих отчетных периодах.

В учете различают вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы. Первые влияют на отложенный налог в сторону увеличения, вторые – в сторону уменьшения.

Вычитаемые разницы образуются тогда, когда расходы признаются для целей налогового учета позже, а доходы – раньше, чем для целей бухгалтерского учета

Примеры вычитаемых разниц:

Налогооблагаемые разницы – это доходы и расходы, увеличивающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль – в последующих отчетных периодах.

Примеры налогооблагаемых разниц:

ОНА и ОНО как части отложенного налога на прибыль

Отложенный налоговый актив (ОНА) – это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна уменьшить налог на прибыль в следующих отчетных периодах. Сумму отложенного налогового актива определяют умножением вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль.

Отложенные налоговые обязательства (ОНО) – это та часть отложенного налога на прибыль, которая приводит к увеличению налога в последующие отчетные периоды. Сумму отложенного налогового обязательства определяют умножением налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль.

Постоянные разницы, ПНР и ПНД

Постоянные разницы – это доходы и расходы, которые учитываются в бухгалтерском учете, но не принимаются во внимание в налоговом учете. К ним относят:

При появлении постоянных разниц возникает постоянный налоговый расход (ПНР) либо постоянный налоговый доход (ПНД).

ПНР как и ПНД рассчитываются умножением постоянной разницы на ставку налога на прибыль.

ПНР приводит к увеличению налога на прибыль в отчетном периоде.

ПНД приводит к уменьшению налога на прибыль в отчетном периоде.

ПНР и ПНД признаются в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

Условный расход и условный доход по налогу на прибыль — это что?

Условный доход (расход) – это сумма налога на прибыль, исчисляемая по данным бухгалтерского учета.

Условный доход по налогу на прибыль —это произведение суммы бухгалтерского убытка на ставку налога на прибыль.

Условный расход, в отличие от условного дохода по налогу на прибыль, — это произведение суммы бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль.

Как формируется текущий налог на прибыль

Текущий налог на прибыль — это налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде. Его исчисляют исходя из величины условного дохода (расхода), скорректированного на суммы отложенных налоговых активов и обязательств, постоянных налоговых активов и обязательств отчетного периода.

Используя рассмотренные в настоящей статье показатели, введенные ПБУ 18/02, составим правило расчета текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка):

Тннп (Ту) = УД (УР) + НОНА – ПОНА – НОНО + ПОНР + ПНР – ПНД

Тннп (Ту) – текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток).

УД (УР) – условный доход (расход) по налогу на прибыль.

НОНА – начисленные ОНА, которые представляют собой отложенные налоговые активы, возникшие в данном налоговом периоде.

ПОНА – погашенные ОНА, которые представляют собой отложенные налоговые активы, сформировавшиеся при расчете налога на прибыль в предшествующих налоговых периодах, по которым в данном налоговом периоде уже не существует разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Например, амортизация бухгалтерская и налоговая по какому-либо объекту учета сравнялись.

НОНО – это начисленные отложенные налоговые обязательства, возникшие в данном налоговом периоде.

ПОНР – это погашенные отложенные налоговые расходы, сформировавшиеся при расчете налога на прибыль в предшествующих налоговых периодах, по которым в данном налоговом периоде уже не существует разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Например, таможенные пошлины были отнесены в состав прямых расходов для целей налогового учета, а в бухгалтерском учете списывались пропорционально реализованному товару, и наконец, в бухгалтерском учете они полностью списаны, поскольку весь товар реализован.

ПНР – это постоянный налоговый расход, которое приводит к увеличению налога на прибыль в отчетном периоде.

ПНД – это постоянный налоговый доход, который приводит к уменьшению налога на прибыль в отчетном периоде.

ОНА и ОНО в приведенной выше формуле расчета текущего налога на прибыль – это и есть отложенный налог на прибыль,сформированный на базе вычитаемой и налогооблагаемой временной разницы.

При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение отложенных налоговых обязательств и активов, условный расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль.

Источник

Налоговая ответственность при уточнении обязательств

Возможна ли ответственность при подаче УНД компаниями?

Комментарий финансового аналитика Александра Распопина.

Материал подготовили

При обнаружении ошибок в поданной в налоговый орган декларации, налогоплательщик обязан внести в неё необходимые изменения – предоставить уточненную налоговую декларацию (УНД).

Условно мероприятия по уточнению обязательств можно разделить на два вида:

Возможна ли ответственность при подаче УНД?

У налогоплательщика может возникнуть ответственность в виде штрафа по ст. 122 НК (20% от неоплаченной суммы налога) только в том случае, когда УНД подана к доплате и только в отношении не исчисленной ранее суммы налога.

Есть ли исключения из этого правила?

Налоговое законодательство предусмотривает основания, когда налогоплательщик уточняет свои обязательства, указывая в декларации суммы к доплате, но к налоговой ответственности не привлекается.

Основным условием в данном случае является оплата недоимки налога, а также пени ДО подачи УНД. Кроме этого, существуют и другие критерии.

Условно, ситуации по уточнению обязательств можно разделить следующим образом:

1. УНД представлена после того, когда налоговый орган вынес решение о проведении выездной налоговой проверки.

Такие действия налогоплательщика образуют состав, предусмотренный нормой ст. 122 НК, независимо от того, когда он произвел оплату налога и пени (до подачи УНД или после).

2. УНД представлена в период, когда не проводится никакое мероприятие налогового контроля, такие как камеральная или выездная налоговая проверка.

Такие действия не образуют состав, предусмотренный нормой ст. 122 НК, в случае, если ДО подачи УНД налогоплательщик уплатит налог и пени.

При этом направление в адрес налогоплательщика какого-либо требования, которое заключается в представлении документов\пояснений по выявленным ошибкам в налоговой декларации не свидетельствует об обнаружении контролирующим органом ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

3. УНД представлена в период, когда в отношении налогоплательщика идет камеральная налоговая проверка.

Такие действия налогоплательщика не образуют состав, предусмотренный нормой ст. 122 НК, в случае, если :

При этом требования в адрес налогоплательщика о представлении документов\пояснений по выявленным ошибкам в декларации до составления акта налоговой проверки не свидетельствуют об обнаружении Инспекцией нарушений со стороны налогоплательщика.

Если же УНД представлена в период, когда в отношении налогоплательщика вынесен акт камеральной налоговой проверки, то такие действия налогоплательщика образуют состав, предусмотренный нормой ст. 122 НК, независимо от того, когда налогоплательщик произвел оплату налога и пени (до подачи УНД или после).

Финансовый аналитик Александр Распопин:

Важное правило, которое нужно помнить всем руководителям и бухгалтерам при подаче уточненной налоговой декларации – сначала доплачиваем сумму неуплаченного налога с пени и только потом предоставляем УНД в налоговую.

Кроме того, помним, что обнаружение нарушения налоговым органом не равно выставлению требования о предоставлении пояснений (даже в рамках начавшейся камеральной проверки).

Будьте бдительны, не подвергайте компанию налоговой ответственности, которой можно было избежать, совершив простые действия.

Центр правовой поддержки «ЮрИнвест» регулярно занимает лидирующие позиции в рейтинге лучших региональных юридических фирм страны по версии ПРАВО300.ру в номинациях «Налоговое право и налоговые споры» и «Разрешение споров в судах общей юрисдикции».

Доверьте нам решение сложных юридических задач, и мы будем рады Вам помочь!

Источник

Унд налоговая что такое

В статье 81 НК РФ прописаны основные моменты процедуры подачи уточнений к налоговой декларации.

Важное правило, которое нужно помнить всем бухгалтерам – сначала доплачиваем выведенную сумму и только потом предоставляем отчёт в налоговую.

Однако, существует масса вопросов о самой процедуре сдачи уточнённой налоговой декларации (УНД), а также о том, какие последствия могут наступить для предприятия в случае нарушения общеустановленного порядка.

Обстоятельства, обуславливающие корректировку сведений по налогам

Уточнённая декларация подаётся в случаях, когда во время формирования первичной налоговой отчётности была отображена недостоверная информация.

Исходя из действующего законодательства, к недостоверным данным относятся:

некорректно выведенная сумма расходов;

неправильно отображённая доходная часть;

неверная сумма финансово-хозяйственного результата;

суммы, которые не соответствуют данным первички или лицевых счетов.

Так, УНД необходимо предоставить в ИФНС в случае, когда:

обнаружено неверное указание кодов ОКТМО, ИНН/КПП, КБК в первичных документах;

в сданной налоговой декларации обнаружены арифметические ошибки, а также неправильно указан налоговый период или дата отчёта;

во время заполнения налоговой отчётности бухгалтер нарушил установленный законом порядок.

Основные тонкости, которые нужно учитывать при подаче УНД

Следует со всей ответственностью подходить к оформлению налоговой декларации, так как арифметические просчёты или опечатки по тексту могут привести к административной ответственности налогоплательщика.

Приведём пример: Бухгалтер ООО «Любимов» во время подачи декларации по налогу на добавленную стоимость за II квартал 2016 года ошибочно указала отчётным периодом – I квартал текущего года. Налоговики, в свою очередь, не обнаружили налоговую декларацию предприятия за II квартал 2016 года. Поэтому, на основании ст. 15.5 КоАП, за непредставление отчёта, с ООО взыскали административный штраф в размере пятисот рублей.

Также обращаем внимание на процедуру уточнения налоговых данных для индивидуальных предпринимателей, прекративших хозяйственную деятельность. Так, ИП, предоставивший в предыдущем отчётном периоде НД с недостоверной информацией (например, умышленно занизил сумму налога), обязан подать уточнённую НД и перечислить в бюджет рассчитанную недоимку.

Сроки предоставления уточнений по декларации

Существуют два варианта сроков подачи УНД:

1) период сдачи отчётности по определённому налогу ещё продолжается – в таком случае плательщик налогов не претерпит никаких налоговых последствий;
2) сроки предоставления отчётности закончились – в данной ситуации нужно учитывать обстоятельства, при которых были обнаружены те или иные ошибки в бухучёте (самостоятельно ответственными лицами предприятия или же во время аудита налоговой инспекции).

Ответственность за подачу УНД

Примечательно, что за подачу уточняющих сведений по налоговым декларациям (причём вне зависимости от количества раз) юридическая ответственность не предусматривается.

В случае обнаружения недостоверной информации в первичной НД, порядок действий субъекта хозяйствования предельно прост: сперва необходимо уплатить выведенную сумму недоимки, и только потом предоставить в налоговую инспекцию уточняющую декларацию.

Если налогоплательщик самостоятельно выявил ошибки в расчётах или описки при оформлении налоговой декларации, наказания от налоговой ждать не стоит. Более того, админ. наказания не будет, если по результатам отчётного периода у налогоплательщика была проведена выездная проверка и налоговый орган не обнаружил такую ошибку в бухучёте.

Также, в соответствии со ст. 81 НК РФ, штраф не взымается с налогоплательщика, который самостоятельно перечислил сумму недоимки в бюджет, при условии соблюдения указанного алгоритма действий: проплата – уточнённый отчёт.

Как подавать уточнённые декларации по определённым видам налогов?

1) НДС

УНД по налогу на добавленную стоимость можно подавать как за текущий, так и за прошлые налоговые периоды. В случае, когда в уточнённой налоговой декларации занижается сумма НДС, подлежащая уплате, налогоплательщику придётся ждать выездную проверку налоговиков. Причём, в процессе такого аудита налоговые инспекторы производят проверку не только переплаченного в бюджет НДС, но и всех других налоговых платежей, перечисляемых предприятием. Что касается камеральной проверки, она проводится каждый раз после предоставления отчётности по налогу на добавленную стоимость.

Форма бланка УНД по НДС может меняться, поэтому следует заполнять только актуальную на момент выявления недостоверной информации форму отчётности. Как и в остальных случаях, доплату недоимки и рассчитанной пени необходимо производить до предоставления уточнёнки в налоговую.

Если же в УНД указана уменьшенная сумма НДС, переплату по нему можно засчитать в счёт следующих платежей, для чего налогоплательщиком подаётся отдельное заявление.
В случае, когда сроки уплаты налога в бюджет не истекли, нет необходимости производить расчёт пени.

2) Подоходный налог

Нередки случаи, когда необходимо скорректировать квартальный отчёт 6-НДФЛ. Допущенная неточность в отчёте может быть обнаружена как непосредственно бухгалтерией предприятия, так и налоговой инспекцией, проводящей камеральную проверку. Так, чтобы скорректировать данные по подоходному налогу, необходимо подать уточнённую декларацию по форме 6-НДФЛ.

Например, ООО «Полис» во время оформления отчёта указала ОКТМО другого района. Данная описка исправляется подачей новой декларации по корректному ОКТМО, а также предоставлением нулевой отчётности по неверно указанному коду. Параллельно с этим, необходимо предоставить в налоговую инспекцию объяснительную, в которой указать причины аннулирования первичной НД.

Порядок заполнения уточнёнки по подоходному доходному налогу прописан в Приказе ФНС № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года. Один из основных нюансов – в уточнённой форме декларации нужно проставить специальный номер корректировки «001».

Так, если предприятие/ИП самостоятельно предоставит в налоговую уточняющий отчёт 6-НДФЛ, административный штраф в размере пятисот рублей взыскиваться с него не будет.

3) Налог на прибыль

УНД по налогу на прибыль необходимо подавать только в той ситуации, когда можно по документам определить период искажения информации. Если невозможно установить точный период образования недостоверных данных, уточнять налоговую декларацию не нужно – налоговую базу и величину налога можно скорректировать в текущей налоговой отчётности.

В случае, когда налог на прибыль уплачивается в казну в большем размере, чем это необходимо, предприятие может:

подать УНД (является не обязательством, а правом бизнес-субъекта);

откорректировать обнаруженные неточности в налоговом учете и указать правильные данные в текущей декларации;

не совершать никаких действий, если искажённые сведения играют в отчётности незначительную роль.

Источник

Интересная ситуация складывается на сегодняшний день по вопросу определения момента окончания камеральной проверки для целей применения п. 9.1 ст. 88 НК РФ (о прекращении камеральной проверки налоговой декларации в связи с представлением проверяемым лицом уточненной декларации).

Дело в том, что в настоящий момент не только на уровне окружных арбитражных судов, но и на уровне ВАС РФ имеются судебные акты с диаметрально противоположной позицией по данному вопросу. В результате можно наблюдать уникальную ситуацию, когда и налогоплательщик и налоговый орган приходят в суд с выгодными для каждого из них отказными определениями ВАС РФ, убеждая судей, что именно их определение «сильнее».

Так произошло, например, при рассмотрении одного из дел в ФАС Западно-Сибирского округа. При рассмотрении кассационной жалобы суд установил, что налогоплательщик после составления акта КНП, но до вынесения решения по ней, представил уточненную налоговую декларацию. И как всегда в такой ситуации возник вопрос о том, обязан ли налоговый орган начать проверку этой декларации, не вынося решения по первоначальной?

Суды первой и апелляционной инстанций вынесли решение в пользу налогоплательщика, исходя из того, что под моментом окончания камеральной проверки применительно к п. 9.1 ст. 88 НК РФ следует понимать дату вынесения решения по ее итогам. С этим согласился и суд кассационной инстанции.

Тогда налоговый орган в качестве, пожалуй, главного аргумента сослался на совсем недавнее Определение ВАС РФ от 17.07.2013 № ВАС-8443/13, где коллегия судей поддержала позицию ФАС Уральского округа о том, что для целей применения п. 9.1 ст. 88 НК РФ камеральная проверка заканчивается не в момент вынесения решения по ней, а гораздо раньше (в момент, который отражен в акте проверки), ведь иначе налогоплательщик, узнавший об обнаружении налоговым органом ошибок, приведших к занижению подлежащей уплате суммы налога, избежать ответственности путем представления уточненной декларации после составления акта проверки и до момента вынесения решения при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Но в данном деле суд кассационной инстанции учел, что есть и другие определения ВАС РФ, принятые в пользу налогоплательщика (Определение ВАС РФ от 23.03.2011 № ВАС-247/11, от 29.10.2010 N ВАС-11884/10).

А когда возник вопрос о коллизии определений ВАС с противоположными позициями, суд указал, что ссылка на Определение ВАС РФ от 23.03.2011 № ВАС-247/11, от 29.10.2010 № ВАС-11884/10 то ФАС СЗО прямо указал, что ссылки нижестоящих судов на Определения ВАС РФ, при наличии Определений с другой позиции, не является нарушением норм процессуального права, которые привели (могли привести) к принятию неправильного решения (постановления). Читаем дословно:

«Ссылка ИФНС на судебную практику, в которой сформирована позиция судов, в соответствии с которой представление УНД после составления акта КНП в отношении предыдущей декларации не влечет прекращения проверки по ней на основании п.9.1 ст. 88 НК РФ, кассационной инстанцией в качестве основания к отмене судебных актов не принимается, поскольку по данному вопросу имеется также иная судебная практика»

Таким образом, на сегодняшний день сложилась ситуация, которая явно требует своего разрешения на уровне Президиума ВАС РФ, иначе окружные арбитражные суды всякий раз могут ссылаться на ту позицию, которая им ближе, подкрепляя ее наличием соответствующего определения ВАС РФ.

С судебными актами по делу вы можете ознакомиться здесь.

Источник

Единая упрощенная налоговая декларация — образец за 2021 год

Единая упрощенная декларация: кто сдает

Кто подает единую упрощенную налоговую декларацию и в каких ситуациях это можно сделать? Субъекты бизнеса, которые по каким-либо причинам не вели финансово-хозяйственную деятельность в отчетном периоде, имеют право вместо нескольких «нулевых» деклараций подать одну единую упрощенную налоговую декларацию (ЕУД).

Алгоритм заполнения нулевых деклараций см. в статьях:

Какие еще отчеты можно заменить на ЕУД, читайте здесь.

Обязательными условиями, позволяющими подавать единую упрощенную налоговую декларацию, являются:

По сути, обозначенные выше условия могут относиться к налогоплательщикам, которые только что были зарегистрированы и не успели провести каких-либо операций. На практике единая упрощенная налоговая декларация сдается крайне редко в связи с тем, что налогоплательщиков, удовлетворяющих указанным выше условиям, практически нет. Некоторые субъекты бизнеса ошибочно считают, что имеют право подавать единую упрощенную налоговую декларацию, если у них отсутствует прибыль либо они не оказывали услуг, однако это неверно. Ведь в данном случае к движению денежных средств относятся и расходы организации.

Об ответственности за ошибочное представление единой (упрощенной) декларации вместо декларации по налогам вы можете узнать из Готового решения от КонсультантПлюс. Для этого получите бесплатный пробный доступ к К+.

Иногда вы можете услышать, как кто-то сказал «единая декларация по страховым взносам». Что он имел в виду? Скорее всего, отчетность по страховым взносам, которую мы сдаем в ИФНС. Конечно, это не декларация, а расчет. Но в речи можно встретить и такой термин. Все о едином расчете по страховым взносам вы можете узнать из материалов нашей одноименной рубрики.

Когда налогоплательщик может сдать единую упрощенную декларацию: примеры

Для более понятного объяснения того, кто сдает единую упрощенную налоговую декларацию, рассмотрим несколько наглядных примеров:

Допустим, ООО «Огонек», находящееся на ОСНО, в 2021 году не оказывало услуг, на расчетный счет и в кассу компании денежные средства не поступали. Имущества на балансе ООО «Огонек» не имеет. Однако в отчетном периоде оно оплачивало коммунальные платежи со своего расчетного счета, а также была начислена и выплачена заработная плата единственному сотруднику — руководителю. В данном случае ООО «Огонек» не имеет права подавать единую упрощенную налоговую декларациюв связи с тем, что движение денежных средств на расчетном счете происходило, несмотря на то, что доходов в этом периоде не было.

Борисов А. И. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 01.08.2021, в качестве системы налогообложения им была выбрана УСН. Однако в связи с непредвиденными обстоятельствами Борисов А. И. за весь 2021 год так и не оказал ни одной услуги. Расчетный счет он не открывал, в кассу поступлений не было. В данном случае Борисов А. И. имеет право подать единую упрощенную налоговую декларацию за 2021 год не позднее 20.01.2022.

Подтверждение указанного выше примера содержит письмо ФНС от 08.08.2011 № АС-4-3/12847@.

ООО «Темп» находится на ОСНО. В 2021 году на расчетный счет и в кассу денежные средства не поступали, каких-либо платежей также не совершалось; плательщиком по налогам на имущество, транспорт и землю ООО «Темп» не является в связи с отсутствием объектов налогообложения. В данном случае организация имеет право подать единую упрощенную налоговую декларацию, в которую включит налог на прибыль и налог на добавленную стоимость.

Сроки подачи единой упрощенной декларации в 2022 году

Когда сдается единая упрощенная налоговая декларация? Срок подачи единой упрощенной налоговой декларации установлен по 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом: кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ежемесячную отчетность нельзя заменить единой упрощенной декларацией.

В зависимости от организационно-правовой формы субъекта бизнеса она представляется:

Для представления в 2022 году сроки сдачи единой упрощенной налоговой декларации будут такими:

До 20.01.2023 нужно будет отчитаться за 2022 год.

Об ответственности за несвоевременное представление единой (упрощенной) декларации рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс. Это пробный доступ к К+, бесплатно.

На сегодняшний день существует 3 варианта подачи единой упрощенной налоговой декларации в налоговый орган:

Подробности см. здесь.

Порядок заполнения единой упрощенной налоговой декларации в 2022 году

Как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию? Форма и порядок заполнения единой упрощенной налоговой декларации утверждены приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Правилам, содержащимся в этом документе, подчиняется и процедура оформления единой упрощенной налоговой декларации в 2021-2022 годах.

Общие требования к заполнению единой упрощенной налоговой декларации (или формы КНД 1151085) следующие:

Теперь рассмотрим порядок заполнения страницы 1 упрощенной декларации.

В полях «ИНН» и «КПП» организации указывают ИНН и КПП согласно свидетельству о постановке на учет налоговым органом. Индивидуальные предприниматели указывают только ИНН, также на основании полученного свидетельства.

В поле «Вид документа» проставляется:

В поле «Отчетный год» указывается год, за который подается декларация.

В поле «Предоставляется в» указывается наименование налоговой инспекции — получателя, в поле «Код» — ее код.

В поле «ОКАТО» проставляется код ОКТМО (письмо ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).

В поле «Код вида экономической деятельности» указывается код по ОКВЭД отчитывающейся организации или ИП.

Теперь расскажем, как заполняется таблица налогов.

В графе 1 указывается наименование налога, в графе 2 — номер соответствующей ему главы НК РФ. Графы 3 и 4, отведенные в единой упрощенной декларации для данных по налоговому (отчетному) периоду, заполняются следующим образом:

О том, как заполнить строку 010 единой (упрощенной) декларации при ОСН и при УСН, подробно рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно.

Ниже указываются номер контактного телефона, количество страниц декларации и количество страниц подтверждающих документов.

В случае заверения декларации руководителем организации или самим ИП далее проставляются Ф. И. О руководителя (или ИП), его подпись, печать организации (при ее наличии) и дата составления декларации. Если декларация удостоверяется уполномоченным лицом, указывается его Ф. И. О. В качестве документа, подтверждающего полномочия лица:

Подробности см. здесь.

Страница 2 заполняется только физическими лицами — там указываются стандартные данные о человеке, поэтому проблем при заполнении данной страницы возникнуть не должно.

Единая упрощенная декларация — образец заполнения

Бланк единой упрощенной налоговой декларации можно бесплатно скачать, кликнув по картинке ниже:

Однако полезным может оказаться также знакомство с образцом заполнения единой упрощенной налоговой декларации. Особенно в свете вопроса о том, возможно ли существование образца заполнения нулевой единой упрощенной налоговой декларации. Единая упрощенная декларация изначально создавалась как нулевая (т. е. не имеющая цифровых показателей, характеризующих ведение налогоплательщиком деятельности), поэтому она даже не содержит полей для проставления в ней прочерков по отсутствующим для заполнения данным. Кроме того, в ней отражаются сведения об отсутствии оснований для уплаты сразу нескольких налогов. Обычную же нулевую декларацию составляют на бланке конкретного налога, применяемого для внесения в него исходных сведений для расчета базы по этому налогу, которые при отсутствии этих сведений заменяют прочерками.

Заполненный образец единой упрощенной налоговой декларации за 2 квартал 2021 года для организации вы также можете скачать в КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.

Итоги

Подводя итог, еще раз отметим, что сдавать единую упрощенную налоговую декларацию могут далеко не все налогоплательщики. Для возникновения права на сдачу такой декларации субъекту бизнеса необходимо соблюсти определенные условия: на его счете и в кассе не должно быть движения денежных средств, у него должны отсутствовать объекты налогообложения.

Источник