Что значит предельная база для начисления страховых взносов
Значения утвержденных лимитов для исчисления взносов
С любых доходов каждого сотрудника, не превышающих утвержденных лимитов, страховые взносы в ФСС и ПФР исчисляются по основной ставке. Если же доход превысит определенный лимит, в ФСС начисление взносов прекращается, а в ПФР они начинают исчисляться по пониженной ставке.
Основными ставками являются:
ВНИМАНИЕ! С апреля 2020 года применяются пониженные ставки по страховым взносам для субъектов МСП.
Подробнее о тарифах для малого бизнеса узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Лимиты базы для начисления страховых взносов в 2020 году были установлены следующими (постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407):
На 2021 год лимиты установлены Постановлением Правительства от 26.11.2020 № 1935 в размере:
Правила начислений по различным страховым взносам
Взносы на ОМС предприятия вычисляются путем начисления на сумму доходов всех работников за отчетный период 5,1%, так как для них не определена лимитная база.
Для расчета взносов на ОСС от ВНиМ и ОПС по работодателю в целом необходимо сначала произвести расчеты по каждому из работников индивидуально. При определении базы начислений нужно помнить, что взносы начисляются не на все выплаты и пособия.
О том, какие доходы не облагаются взносами, читайте в статье «Не подлежащие обложению страховыми взносами суммы выплат».
Расчеты взносов по обособленным подразделениям, самостоятельно выплачивающим зарплату, делаются отдельно.
О том, как нужно учитывать доходы работника при перемещении его между подразделениями, читайте в материале «При переводе работника в другое ОП «страховую» базу считать с нуля?».
Для корректного начисления страховых взносов в пределах лимитной базы и с сумм, превышающих ее, необходимо ежемесячно вести учетные карточки на каждого сотрудника. Форма карточки не установлена законодательством, и вести ее можно любым удобным для вас способом.
Образец карточки по страховым взносам см. в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
ВАЖНО! При перечислении страховых взносов за очередной месяц необходимо учитывать все ранее перечисленные суммы взносов за этот год.
Итоги
Лимиты доходов для начисления страховых взносов в ФСС м ПФР ежегодно повышаются. Сам принцип расчетов при этом остается прежним. По достижении лимита взносы в ФСС перестают начисляться, а в ПФР начинают рассчитываться по другой ставке. Для платежей в ФОМС лимит не устанавливается, поэтому расчет их осуществляется по одной и той же ставке для всего полученного дохода.
Страховые взносы 2021-го: предельная величина облагаемой базы
Предельная величина базы для начисления страховых взносов — это максимальная облагаемая сумма выплат в пользу работника. Установлена на 2022 год:
Когда лимит превышается, отчисления в фонды производят по пониженному тарифу или прекращаются совсем.
Лимиты для начисления платежей по ОПС и ВНиМ
Администрированием фискальных платежей занимается ИФНС. В ФСС поступают только отчисления «на травматизм». Об этом важно помнить и указывать в платежках правильные реквизиты налоговой по месту нахождения и туда же направлять все отчетные документы. ФНС проверит правильность платежей и распределит перечисленные страхователями средства по соответствующим фондам. В этом и заключается администрирование.
Что означает предельная база на ВНиМ и ОПС
В соответствии с п. 3 и 6 ст. 421 Налогового кодекса РФ правительством устанавливается лимит базы для начисления страховых взносов в 2021 году на ОПС и ВНиМ. Это сумма выплат, производимых работнику, сверх которой отчисления в фонды должны производиться в пониженном размере, по сниженному тарифу (на ОПС) или не начисляться совсем (на ОСС).
Предельная величина — это максимально возможное начисление отчислений на ОПС или ВНиМ на заработок застрахованного лица. В методике Минфина есть формула, как устанавливается предельная величина по страховым взносам, она зависит от медианной зарплаты, уровня инфляции и других показателей.
В общем порядке работодатель отчисляет выплаты за каждого сотрудника по стандартным тарифам:
Есть еще выплаты «на травматизм», то есть на случай получения травмы на производственном объекте или возникновения профзаболевания. Здесь процент составляет от 0,2 до 8,5 %. Но что такое предельная база для начисления страховых взносов — это граница по сумме заработка, на которой тариф изменяется в меньшую сторону:
Что входит в лимиты
При расчете следует помнить, что предел базы для начисления страховых взносов определяется с учетом следующих доходов и вознаграждений:
В отношении платежей индивидуальных предпринимателей «на себя» предельная величина базы для начисления страховых взносов не используется. Для них установлены фиксированные величины. Они не зависят от ведения предпринимательской деятельности и получаемых от нее доходов.
Правильно рассчитать и заплатить страховые взносы помогут инструкции от КонсультантПлюс. Используйте их бесплатно.
Законодательное регулирование
Важная информация: база превышения страховых взносов 2021 года постоянно меняется. Правительство ежегодно увеличивает этот показатель. В постановлении сказано, что увеличение происходит из-за роста заработных плат трудящегося населения. Лимиты повышения указаны в п. 5 ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации. Они распределены на несколько следующих лет.
Установленные размеры
Обратите внимание, что регрессивная шкала по страховым взносам в 2021 году установлена только для двух видов платежей:
Таким образом повышение предельной базы в ФСС произошло на 47 000 рублей, или на 5,4 %, аналогично увеличилась предельная база на ОПС. На медицинское страхование (в ФФОМС) лимиты не устанавливаются.
Чтобы правильно рассчитать предел страховых взносов в 2021 году, следует учесть, что сумма более 500 рублей округляется до 1000, сумма менее 500 рублей не учитывается. Для отчислений «на травматизм» такой показатель не устанавливается, также как и для «медицинских» выплат. Со всего дохода, полученного за год, такие выплаты производятся по единому тарифу.
Если доход сотрудника превышает лимит, то отчисления в Соцстрах не производятся, взносы ПФР с превышения уплачиваются по пониженному тарифу — 10 %.
Разобраться с тарифами и порядком начисления поможет таблица предельных величин страховых взносов на 2021 год по основным платежам:
Тариф до достижения установленного предела
Тариф после достижения установленного предела
Предельная база по взносам в 2021 году
С наступлением каждого нового года традиционно меняется максимальный размер облагаемой базы для начисления страховых взносов, и 2021 год — не исключение. Рассмотрим подробнее, как изменилась предельная база по взносам в 2021 году.
Что такое предельная база по взносам
Предельная база по страховым взносам — это максимальная сумма дохода физического лица у конкретного работодателя, при достижении которой наступает регресс, то есть уменьшение ставки начисляемых взносов на доход свыше этого максимума.
Ограничение базы для начисления взносов не установлена в отношении:
Размер предельной базы в 2021 году
Ограничения доходов сотрудников для исчисления страхвзносов на 2021 год определены Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935.
| Вид страхования | Предел базы 2021, руб. |
| ОПС | 1 465 000 |
| ВНиМ | 966 000 |
В 2019 и в 2020 годах эти суммы выглядели иначе:
| Вид страхования | Предел база, руб. | |
| 2019 | 2020 | |
| ОПС | 1 150 000 | 1 292 000 |
| ВНиМ | 865 000 | 912 000 |
Размер страховых взносов в 2021 году
Тарифы, применяемые в 2021 году для расчета страховых взносов:
| Вид страхования | Предел базы, руб. | Тариф до превышения, % | Тариф после превышения, % |
| ОПС | 1 465 000 | 22 | 10 |
| ВНиМ | 966 000 | 2,9 | 0 |
| ОМС | Отсутствует | 5,1 | |
| НСиПЗ | Отсутствует | 0,2 — 8,5 в зависимости от класса риска | |
Такие особенности применения страховых тарифов до и после достижения лимита базы в 2021 году установлены абсолютно для всех работодателей (организации, ИП, физлица) в отношении наемных работников.
Пример 1
Зарплата юрисконсульта Морозова И. И. в 2021 году — 1 650 000 руб.
Начислим страхвзносы за 2021 год страхвзносы:
Предельная база взносов ИП в 2021 году
Помимо взносов в фонды с зарплаты своих сотрудников, предприниматель, у которого есть наемный персонал, рассчитывает и уплачивает страховые взносы за себя. Для доходов ИП государством также установлены предельные размеры базы и взносов.
Установленная (фиксированная) величина взносов на пенсионное страхование предпринимателя в 2021 году остается на уровне 2020 года и равна 32 448 рублей.
В 2021 году прекращает действие льгота, действовавшая в 2020 году для поддержки предпринимателей, ведущих бизнес в наиболее пострадавших сферах экономики в период действия ограничительных мер, направленных на борьбу с пандемией Covid-19. Для таких ИП фиксы на ОПС в 2020 году снизили 20 318 рублей (32 448 рублей минус МРОТ).
Максимальный доход предпринимателя, до достижения которого применяется фиксированный размер взносов, — 300 000 рублей. Свыше 300 000 рублей тариф взносов на ОПС равен 1%. При этом максимальная сумма взносов (фиксированных и с суммы превышения суммарно) ИП установлена на уровне 259 584 руб. То есть, сколько бы предприниматель не заработал, его взносы на ОПС все равно составят не более 259 584 руб.
Размер фиксированных взносов на ОМС в 2021 году также равняется размеру 2020 года — это 8 426 руб. Сумма полученного дохода здесь значения не имеет.
Пример 2
Суммарный доход ИП Сидорова А. А. за 2021 год — 7,5 млн руб.
Фиксированные взносы составят:
Взносы с суммы больше установленного лимита равны 72 000 руб. ((7 500 000 — 300 000) * 1% ).
Пример 3
Суммарный доход ИП Соколова И. И. за 2021 год — 30 млн руб.
Фиксированные взносы составят:
Взносы в ПФР с суммы больше 300 000 руб. в данном случае будут равны 227 136 руб. (259 584 — 32 448), так как достигнут предел по взносам.
Страховые взносы в 2020 году: предельные базы, новый расчет и другие детали
С 1 января предельная величина базы для начисления взносов проиндексирована — установлены новые значения. Кроме того, с 1 квартала 2020 года расчеты по страховым взносам придется представлять по новой форме.
Как изменилась предельная величина базы для начисления взносов
Как известно, база для начисления страховых взносов определяется:
Базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством имеют предел — величину, после которой взносы не взимаются.
Но есть исключение: страховые взносы, уплачиваемые основной категорией плательщиков при применении тарифа страховых взносов на ОПС в размере 22 %. В этом случае страховыми взносами также облагаются выплаты сверх предельной величины в размере 10 % дополнительно к указанной величине.
С 1 января 2020 года предельная величина базы для начисления страховых взносов проиндексирована. И Постановление Правительства РФ от 6.11.2019 № 1407 установило значения для 2020 года.
Для взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сумма составит 912 000 руб. (индексация с 1 января 2020 года в 1,054 раза).
Для страховых взносов на ОПС предельная база — 1 292 000 руб.
Новая форма для расчетов
С 1 квартала 2020 года расчеты по страховым взносам (РСВ) нужно представлять по новой форме, которая утверждена Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.
Этим приказом утверждена печатная форма, порядок заполнения, а также формат электронного представления РСВ.
В новой форме предусмотрены различные новшества: в частности, на титульном листе добавлены поля для указания информации об обособленном подразделении, лишенном полномочий; введено поле для указания кода типа плательщика и исключены строки, в которых указывались итоговые суммы страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный (отчетный) период (изменения коснулись раздела I); аннулирован лист со сведениями о физлице, не являющемся ИП.
РСВ по новой форме, начиная с отчетного периода за первый квартал 2020 года, но не позднее 30 апреля 2020 года, нужно представлять в электронной форме тому бизнесу, у которого работает свыше 10 человек.
Если у плательщиков страховых взносов численность работников 10 человек и менее, то они могут представлять РСВ или в электронной форме, или в бумажном варианте.
Ежеквартальный РСВ сдается в 2020 году в следующие сроки:
За 2020 год РСВ нужно успеть сдать к 1 февраля 2021 года.
Сдавайте единый расчет по страховым взносам в срок и без ошибок. В подарок — 14 дней бесплатной отчетности!
Что изменилось в форме РСВ
Новая форма не претерпела каких-либо серьезных изменений, однако в ней учтен ряд изменений. В целом в бланке предусмотрены небольшие дополнения и устранены лишние реквизиты и поля.
Это изменение отражено в названии полей на титульном листе. В классификатор добавлен код «9», который соответствует коду лишения полномочий (закрытия) обособленного подразделения.
В разделе 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» появилось поле 001 «Тип плательщика (код)». В нем указывается одно из значений:
В случае если при отсутствии выплат указывается код «2», то расчет можно будет представлять в укороченном виде: титульный лист, раздел 1 без Приложения и раздел 3 только с анкетными данными застрахованных лиц.
В целом во всех приложениях и разделах стало меньше колонок, граф. Теперь не будет строк 250 и 300 в разделе 3, которые содержат сумму в целом за последние три месяца. То есть в Приложениях к разделу 1 предусмотрены только строки, в которых указывается только сумма с начала года и помесячно.
Это новшество должно облегчить представление расчета для тех организаций, которые в течение отчетного периода начисляют взносы по разным тарифам.
Ранее отсутствие этой строки затрудняло представление расчетов, когда физлица были указаны, но при этом не было выплат в Приложении 2.
Это дополнение упростит представление уточняющих расчетов.
В обновленной форме раздела 3 отсутствует номер корректировки и признак застрахованного лица. Их заменило поле 010 «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице» для корректировки персональных данных.
Когда в фамилии, имени, отчестве, ИНН или СНИЛС допускаются ошибки, следует представить два раздела 3 — аннулирующий и исправленный.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Изменение по страховым взносам 2021
Платите налоги в несколько кликов!
Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.
С 2021 года порядок расчёта и уплаты страховых взносов, а также сдачи отчётности по ним снова изменится. Утверждена новая форма РСВ, изменились базы для начисления взносов, появились новые ставки.
Под крылом ФНС находятся пенсионные, медицинские взносы и взносы по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. ФСС принимает взносы на травматизм и профзаболевания. При этом страхователи продолжают взаимодействовать с ПФР, который принимает персонифицированную отчетность.
Предельные базы для расчета суммы страховых взносов в 2021 году
Правила расчета страховых взносов почти не изменятся. Взносы также нужно будет начислять с выплат физлицам и прочих вознаграждений, которые выплачены по трудовым и гражданско-правовым договорам. Предельная база для взносов по-прежнему будет рассчитываться отдельно по каждому работнику нарастающим итогом с начала года. В 2021 году предельная база составляет:
Для взносов на обязательное медицинское страхование и взносов на травматизм предельные базы по-прежнему не ввели. При любом доходе работника взносы рассчитываются по стандартным ставкам.
Тарифы страховых взносов за сотрудников в 2021 году
Ставка, по которой взносы начисляются на выплаченные сотруднику суммы, зависят от:
Стандартные тарифы страховых взносов
Вид страховых взносов
Тариф до достижения предельной базы
Тариф после превышения предельной базы
Льготные тарифы страховых взносов
С каждым годом количество организаций и предпринимателей, которые могут применять льготные тарифы, сокращается Но в 2021 году будет несколько новых категорий: субъекты МСП, IT-компании и пр.
Кто имеет право на льготы
Ставка тарифа, %
ВНиМ
Организации на УСН, которые занимаются благотворительной деятельностью
НКО на УСН в сфере образования, соцобслуживания граждан, науки, культуры и искусства, здравоохранения
Организации, разрабатывающие и продающие анимационные, аудио или видео товары
Участники СЭЗ Крыма и Севастополя
Резиденты зон с опережающим развитием социально-экономической сферы
Резиденты свободного порта города Владивостока
Резиденты ОЭЗ в Калининградской области
Для работодателей из льготных категорий не предусмотрено обложение страховыми взносами выплат, начисленных сверх предельной базы. Исключение — льготы для МСП. При превышении предельной базы по взносам в ПФР, платить взносы надо будет продолжать по ставке 10 %, даже с выплат сверх минималки.
Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов МСП
Льготный тариф для малого и среднего предпринимательства — это специальная мера поддержки, введенная из-за коронавируса. Взносы будут меньше в два раза, но только с части выплат сотруднику, которая превышает МРОТ.
Взносы начисляются по стандартной ставке 30 % на часть выплаты за месяц, которая не превышает федеральный МРОТ — 12 792 рубля. Сниженная ставка 15 % действует только на часть сверх МРОТ.
Вид страховых взносов
Тариф на сумму выплаты до 12 792 рублей
Тариф на сумму выплаты сверх 12 792 рублей
Если с начала 2021 года выплаты сотруднику достигнут предельной базы по пенсионным взносам в 1 465 000 рублей, то ставка 10 % по взносам в ПФР будет действовать для всей суммы выплат — и ниже МРОТ, и выше.
Уплата страховых взносов в 2021 году
В общем случае сроки уплаты страховых взносов в 2021 году остаются неизменными — их необходимо перечислить до 15 числа месяца, следующего за отчетным (как предписывает п. 3 ст. 431 НК РФ).
Отчетность в налоговую
В 2021 году действует новая форма РСВ, по которой первый раз отчитались по итогам 2020 года. Изменения следующие:
Расчет сдавайте в налоговую по месту регистрации не позднее 30 числа в месяц после отчетного квартала. В расчете должны совпасть общая величина страховых взносов с суммой взносов по каждому сотруднику (помните, что взносы рассчитываются в рублях и копейках). Иначе расчет будет признан несданным.
Другие важные изменения
1. У заказчиков по договорам ГПХ не облагаются страховыми взносами расходы как самого исполнителя при исполнении этих работ, услуг, так и оплата этих расходов самим заказчиком заранее. Например, расходы на билеты для поездок или на материалы для выполнения работ.
2. Введено нормирование по полевому довольствию — суммы в размере не более 700 рублей не будут облагаться взносами так же, как сейчас они не облагаются НДФЛ.
3. Отменен зачетный механизм при исчислении страховых взносов на ВНиМ. С 1 января 2021 года вся Россия перешла на «Прямые выплаты». Теперь сотрудники получают пособия и больничные напрямую от ФСС (кроме первых трех дней больничного, которые по-прежнему оплачивает работодатель).
Проверки по страховым взносам в 2021 году
С 2017 года налоговая проверяет правильность расчета и уплаты взносов по тем же правилам, которые действуют для расчета и уплаты налогов. Поэтому ФНС проводит камеральные и выездные проверки не только по налогам, но и по взносам (кроме взносов на травматизм, которые администрирует ФСС). В сфере контроля ПФР останется только персонифицированный учет.
Штрафы за нарушения по взносам в 2021 году
Все санкции, которые применяются для налоговых нарушений, применяются и в отношении взносов.
Неумышленная неуплата страховых взносов — штраф 20 % от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ).
Умышленная неуплата страховых взносов — штраф 40 % от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ).
Неуплата взносов из-за грубого нарушения норм бухучета — 5 — 20 тыс. рублей на должностное лицо или 1-2 года дисквалификации (ст. 15.11 КоАП РФ).
Новые фиксированные страховые взносы для ИП
Для индивидуальных предпринимателей мало что изменится. Сохранятся фиксированные платежи на пенсионное и медицинское страхование. Взносы на соцстрахование останутся добровольными, взносы на травматизм не будут платиться, как и прежде.
Суммы фиксированных взносов ИП по сравнению с 2020 годом не увеличат. Они по-прежнему составят минимум 40 874 рубля, в частности:
Еще в ПФР нужно уплатить 1 % с суммы дохода предпринимателя, превысившей 300 000 рублей. Максимальная сумма взносов на ОПС за год не может быть больше 259 584 рублей.
Все актуальные формы отчетов в 2021 году вы сможете найти в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет рассчитать взносы, сформировать платежки и отчитаться по взносам. Познакомьтесь с возможностями Контур.Бухгалтерии бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, начисляйте зарплату, сдавайте отчетность с нами.