Что входит в среднемесячную заработную плату работников
Расчет среднего заработка: основные правила и рекомендации
Алгоритм расчета среднего заработка включается всего четыре этапа. Однако на каждом из них могут возникнуть спорные ситуации. Разбираемся, как правильно определить средний заработок и какие типичные ошибки допускают работодатели.
Определение среднего заработка
Средний заработок в каждом случае считается по-разному. Например, для расчета отпускных действуют одни правила, а для командировочных — такие же, как и для отпускных, но с некоторыми корректировками, для больничного берутся другие расчеты, учитываются другие нормативно-правовые акты и периоды.
В ст. 139 ТК РФ даются основные определения среднего заработка. Более подробно о среднем заработке говорится в Постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
Алгоритм расчета среднего заработка включается четыре этапа.
1. Определение периода, который нужен для расчета
При определении расчетного периода есть много нюансов. Первое, о чем нужно помнить: расчетный период для целей определения среднего заработка всегда равен 12 месяцам, и календарный месяц должен учитываться полностью. Например, если взять период с 17.01.2018 по 16.02.2018, то для целей исчисления среднего заработка он месяцем считаться не будет (месяц будет с 1.02.2018 по 28.02.2018).
Что делать, если имеет место увольнение? Последний месяц расчетного периода равен календарному месяцу, предшествующему месяцу наступления событий. Например, если увольнение происходит 20 сентября, последним месяцем, который войдет в расчетный период, будет август. Если увольнение происходит 1 сентября, мы также последним месяцем берем август. А если увольнение происходит 30 сентября и этот день является рабочим, то брать нужно не август, а сентябрь, поскольку это последний рабочий день и последний день, в который прекращается трудовой договор с сотрудником.
Однако если последний день не является последним календарным днем, то мы не будем учитывать ситуацию. Например, если последний рабочий день 27 сентября, а последний календарный — 30 сентября, то сентябрь мы не можем взять в расчет. Расчетный период в данном случае будет заканчиваться августом.
Какие периоды исключаются
При расчете среднего заработка исключаются все случаи, когда сотрудник должен был, но не мог находиться на работе. Также из расчетов исключаются время и суммы, когда сохранялся средний заработок, начислялось пособие, оплачивался простой, предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни, сотрудник освобождался от работы с сохранением рабочего места.
Какие периоды не исключаются
Не исключаются время перерывов для кормления ребенка, а также прогулы, простой по вине работника, забастовка.
Нетипичные случаи
В этом случае началом периода следует считать тот месяц, когда с ним заключен трудовой договор.
Тогда берется предшествующий период.
Например, сотрудника могут взять на работу и в первый же день отправить в командировку. В этом случае следует считать из оклада.
Формула для определения среднего заработка
При определении среднего заработка нужно ориентироваться на правило: сколько приказов — столько и расчетов. При этом его нужно правильно интерпретировать.
Так, если отпуск начинается 20 августа, а заканчивается 10 сентября, то будет всего один приказ. Событие не надо разбивать на две части и делать два расчета на каждый месяц.
Еще один пример: ежегодный основной оплачиваемый отпуск длится с 20 августа по 10 сентября. Помимо этого, бухгалтер также оформляет приказ на отпуск с 11 по 15 сентября — это дополнительные дни отдыха, которые положены сотруднику в связи с особыми условиями труда. В данном случае, несмотря на два приказа, отпуск считается исходя из одного периода, так как на момент его исчисления работодатель предоставляет отпуск за те периоды, которые уже отработаны.
Довольно часто работодатели допускают ошибку, когда часть отпуска предоставляется за прошедший год — 2018, а часть отпуска за предыдущий год — 2017. Некоторые бухгалтера считают, что это два разных события. Однако это один отпуск. Более того, если разбить его на два разных события, образуются две разные суммы отпуска. Получится так, что вы ущемляете права сотрудника, потому что выплата, которая рассчитана на вторую часть отпуска, будет попадать на средний заработок, который вы рассчитали перед этим. Скорее всего эта выплата будет меньше той суммы, которую бы получил сотрудник, если бы вы рассчитали событие исходя из начальной точки.
Какие исключения попадаются чаще всего? Например, компания увольняет сотрудника по сокращению. В данном случае сотруднику полагаются выплаты в день увольнения на первый месяц, который отводится сотруднику для получения работы. И если сотрудник в течение месяца работу не находит, мы обязаны заплатить ему средний заработок еще и за второй месяц. Сразу заплатить средний заработок за два месяца мы не можем, потому что заранее мы не знаем, найдет ли сотрудник работу через месяц или нет. Поэтому, когда мы определяем периоды расчета среднего заработка, мы должны быть нацелены не на количество приказов, а определять на дату, есть событие или нет.
В ситуации, когда работодатель отправляет сотрудника в командировку и через пять дней узнает, что командировку необходимо продлить, при издании второго приказа следует использовать формулировку «во изменении первого приказа».
2. Определение необходимой суммы для расчета среднего заработка
В данном случае учитываются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда. То есть должна браться в расчет вся зарплата, которую получает сотрудник. Однако возникает вопрос — что относится к заработной плате, а что является социальными гарантиями, которые не являются зарплатой?
В заработную плату входят оклады, премии, надбавки за знания, умения, навыки. Чтобы определить, входит ли сумма в зарплату или нет, можно использовать контрольный вопрос: получил бы сотрудник деньги, если бы не был на рабочем месте? Если сотрудника нет на рабочем месте и он не получает деньги, тогда речь идет о заработной плате.
Пример — сотрудник болел. Отсутствуя на рабочем месте, он получил бы деньги. Это пособие, не являющееся заработной платой.
Важно помнить о том, что при расчете среднего заработка должна учитываться сумма в рамках одного трудового договора. Например, если с сотрудником заключены два трудовых договора, то все суммы по расчету среднего заработка будут рассчитываться раздельно, по каждому трудовому договору.
Но есть исключения:
При расчете среднего заработка не учитываются все виды гарантий и то, что не является заработной платой: непроизводственные премии, гарантии, выплаты социального характера.
3. Определение среднего дневного / часового заработка
Все расчеты на данном этапе условно делятся на две группы: для отпусков и для всех остальных случаев. Если расчет связан с отпусками, то всегда учитываются календарные дни. Всё остальное происходит из расчета рабочих дней.
Формула не для отпуска:
Средний дн. заработок = зарплата / отработанные дни
Формула для отпуска:
Средний дн. заработок = зарплата / 29,3 х 12,
где коэффициент 29,3 — это скорректированное количество дней, которое попадает в календарном виде на каждый месяц (из 365 дней в году отнимаем 14 дней праздников и полученную сумму делим на количество месяцев — 12).
Расчетный период отработан не полностью — что делать?
Если с рабочими днями все понятно (уменьшаем количество рабочих дней на нерабочие дни), то с отпусками сложнее, так как коэффициент 29,3 нужно уменьшить пропорционально. Для этого используется формула:
29,3 / календ. дн. х (количество дн., которое осталось после исключения дней, которые не приходятся на расчетный период)
4. Определение среднего заработка
Чтобы определить средний заработок, следует средний дневной заработок умножить на количество дней, подлежащих оплате.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Как рассчитать среднюю заработную плату?
Средняя зарплата (СЗП) – величина, часто применяемая в бухгалтерском учете для того чтобы произвести расчет тех или иных выплат сотруднику. В трудовом кодексе довольно часто вводятся изменения на этот счет, и даже несмотря на то, что в соответствующей статье подробно представлен порядок исчисления, часто возникают вопросы ввиду существования некоторых нестандартных ситуаций.
Когда нужен расчет средней заработной платы?
Есть общеизвестных случаев, когда требуется сделать такой расчет:
Кроме того, сотрудник может запросить справку о расчете среднемесячной заработной плате от работодателя.
Как рассчитать среднюю заработную плату
Общий порядок, по которому необходимо рассчитывать среднемесячную заработную плату, установлен Трудовым кодексом РФ (ТК РФ, ст. 139) и специальным приложением, действующим с 05.04.2021 года после утверждения Правительством Российской Федерации. Расчет средней заработной платы в 2021 году ведется по данным нормативным актам. Ввиду того, что при исчислении средней зарплаты часто возникают вопросы и трудности, в положение не раз вносились поправки.
Исходя из правил положения, при расчете используются следующие данные:
В идеале, если сотрудник работал без больничных, отпусков за свой счет и т.п., формула для расчета среднего дохода выглядит следующим образом:
СЗП=Выплаты за 12 месяцев/12
Для расчета отпускных в бухгалтерской практике применяется средний доход за день. То есть результат расчета по первой формуле (среднемесячная зарплата) необходимо разделить на среднестатистический показатель количества дней в месяце, что, к примеру, в 2021 году было равно 29,3 дням.
СДД=СЗП/Среднестатистическое кол-во дней в месяце
Схема исчисления средней заработной платы
Существует довольно простой алгоритм, позволяющий рассчитать среднемесячный доход сотрудника:
Особенности расчета и исключения
В каждом правиле есть исключения, и расчет средней заработной платы также имеет свои особенности. Есть два главных исключения, оговоренные в Постановлении РФ.
В первом случае меняется расчетный период. Например, если за 12 месяцев до выполнения расчета сотрудник не отработал ни одного дня, то расчет производится исходя из предшествующих им 12 месяцев. Данное исключение всегда используется при расчете выплат, если сотрудник второй раз подряд идет в декретный отпуск.
Второй пункт относится к доходу сотрудника. Так, есть случаи, когда исчисление производится на основе «голого» оклада или тарифной ставки. Например:
При гибком графике работы применяется почасовой расчет времени: высчитывается не каждодневная продолжительность времени, а совокупное количество отработанных часов. В данном случае вычисляется часовой заработок. Далее, если нужно показать средний дневной или месячный заработок показатель по часам умножается на сумму отработанных часов за соответствующий период.
Показатели средней заработной платы в России
Учитывая то, что Россия является очень большой страной с весьма различными условиями в зависимости от региона, разброс показателей по средней заработной плате будет также немаленьким. В таблице представлены последние данные по нескольким регионам страны согласно данным Росстата за январь 2021 года. В целом по стране показатель равен 49 516 рублей.
Регион
Основа экономики
СЗП, руб.
Чукотский автономный округ
добыча нефти и газа, рыболовство
обрабатывающая промышленность, торговля, туризм
Добывающая и обрабатывающая промышленность
Машиностроение, сельское хозяйство
Легкая промышленность, машиностроение, энергетика
сельское хозяйство, машиностроение
Исходя из данных таблицы,можно сделать вывод о том, что чем больше доля сельского хозяйства и обрабатывающей промышленности в структуре валового регионального продукта, тем ниже уровень благосостояния населения района. В то же время добывающая промышленность, при условии, что месторождения таких полезных ископаемых как золото, нефть, газ, уголь разведываются, дает возможность жителям таких регионов жить в достатке. Однако следует также учитывать и характеристики каждого региона, так как даже если он обладает обширными запасами природных ресурсов или имеет потенциал в другой отрасли, местные власти могут использовать это не достаточно эффективно. Поэтому тщательный анализ показателей в совокупности с условиями района дает возможность производить оценку местного правительства и применять соответствующие меры.
Порядок расчета средней заработной платы
Порядок расчета средней заработной платы: примеры и нюансы
Вопросы, рассмотренные в материале:
Согласно Трудовому кодексу РФ в определенных ситуациях работнику должны быть произведены выплаты в размере среднего заработка или среднемесячной заработной платы. Из этой статьи вы узнаете, какой порядок расчета средней заработной платы по правилам бухгалтерского учета и на какие моменты нужно обратить внимание при проведении начислений.
Общий порядок расчета средней заработной платы
Средняя заработная плата – величина, необходимая для расчета следующих выплат:
Величина рассчитывается в соответствии со ст. 139 Трудового кодекса РФ. Порядок расчета распространяется на все организации. Основной нюанс: независимо от графика и условий труда при расчете средней заработной платы следует принимать во внимание два параметра:
Порядок расчета описан в положении «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». Документ утвержден постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922. Последняя редакция этого постановления датирована 2016 годом, поэтому для расчета средней зарплаты в 2018-2019 гг. данные документа являются актуальными. Ниже разберем порядок начисления среднемесячной заработной платы более подробно.
Порядок расчета средней заработной платы предписывает включение в заработок следующих составляющих:
В соответствии с порядком начисления некоторые виды доходов, а также периоды, за которые производилось начисление этих выплат, в расчет средней заработной платы не включаются, а именно:
Как видим, порядок начисления предусматривает участие в расчете средней заработной платы всех видов выплат, начисляемых за выполненную работу.
Читайте также
В свою очередь, виды оплат, не связанные с выполнением трудовых обязанностей, в расчете не участвуют. Так, например, социальные выплаты (отпуска, больничные, компенсации за питание, лечение, проезд к месту работы, коммунальные услуги и др.), а также матпомощь, дивиденды учредителям фирмы, выданные сотрудникам займы и проценты по ним, вознаграждения членам совета директоров и т. д. Порядок расчета средней заработной платы не предусматривает включение данных видов доходов вне зависимости от того, прописаны эти выплаты в трудовом договоре или нет.
Нюансы расчета средней заработной платы
Порядок начисления средней зарплаты во всех случаях зависит от величины среднедневного заработка.
Средняя заработная плата рассчитывается по формуле:
СмЗ — среднемесячная заработная плата;
СдЗ — среднедневная заработная плата;
N — количество оплачиваемых дней.
Порядок расчета средней заработной платы может быть различным в зависимости от видов выплат:
За исключением отпускных, во всех остальных ситуациях порядок расчета средней заработной платы следующий:
СДз — среднедневной заработок за расчетный период;
СД – сумма доходов, полученная в расчетном периоде;
N — количество дней, подлежащих оплате.
Согласно Трудовому кодексу РФ (ст. 139) расчетным периодом признаются 12 месяцев, предшествующих начислению. Если сотрудник проработал в организации менее 12 месяцев, то за расчетный период принимается время, отработанное по факту. Порядок расчета средней заработной платы в этом случае аналогичен, только учитывается количество дней, отработанных фактически.
Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:
Отпускные выплаты, включая компенсации за неиспользованные отпуска, исчисляются в календарных днях. Порядок их начисления определяется формулой:
В случаях, если в каких-то месяцах из 12 были отработаны не все дни или были дни, подлежащие исключению из расчета (их мы рассмотрим чуть ниже), порядок расчета среднедневного заработка следующий:
СДз = СД/(29,3*количество полностью отработанных месяцев + количество отработанных, календарных дней во всех остальных месяцах)
Порядок расчета количества календарных дней в неполных календарных месяцах:
29,3/общее количество календарных дней в месяце*количество отработанных дней.
Читайте также
Пример:
Сотрудник находился на больничном 10 дней с 10 по 19 декабря 2018 г. Считаем количество дней для декабря: 29,3/31*13 (фактически отработанные дни) = 12 дней.
Допустим, что все 12 месяцев, предшествующих наступлению периода временной нетрудоспособности (с декабря 2017 г. по ноябрь 2018 г.), были отработаны полностью. Начисления за этот период составили 515 800 руб. Следовательно, порядок расчета суммы среднего заработка в декабре будет такой:
515 800 / (29,3 * 11 + 12) = 1 542,93 руб.
Итого к оплате по больничному листу: 1 542,93 * 10 дней = 15 429,30 руб.
В случаях, когда отпуск предоставляется не в календарных, а в рабочих днях, заработок для отпускных считается по формуле:
СДз = СД / количество рабочих дней по календарю.
Рабочие дни считаются вместе с субботами.
Что учитывать и не учитывать при расчете средней заработной платы
Порядок расчета средней заработной платы установлен для всех видов оплат: сдельная, повременная и др.
Учитываются все виды выплат за выполненную работу, а именно:
Соответственно, социальные выплаты (материальная помощь, компенсация за питание, проезд к месту работы, коммунальные услуги и др.) в заработок не включаются.
Порядок устанавливает, что в качестве расчетного принимается период в течение 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором необходимо произвести расчет средней зарплаты. Но нужно учесть, что определенные периоды и суммы начислений за это время в расчет не включаются.
Перечислим их ниже:
Расчет средней заработной платы при повышении
Порядок расчета средней заработной платы при повышении окладов предусматривает некоторые особенности. Если повышение произошло в расчетный период или после его окончания, но ранее периода, когда сотрудник отсутствовал на работе с сохранением среднего заработка, то некоторые виды выплат, входящие в среднюю заработную плату, индексируются с помощью повышающих коэффициентов. Перечень таких выплат ограничен. Далее рассмотрим порядок применения коэффициентов.
Выплаты, подлежащие индексации:
Выплаты, которые не индексируются:
Читайте также
Повышающие коэффициенты используются только тогда, когда повышение было сделано для всех сотрудников компании.
Когда индексация коснулась не всех сотрудников, а только тех, кто работает в определенном отделе или подразделении – то повышение не учитывают при расчете средней зарплаты.
Если в компании были индексированы другие выплаты – бонусы, надбавки – средняя зарплата не повышается.
Порядок исчисления средней зарплаты для вычисления времени прогула по независящим от сотрудника обстоятельствам, устанавливает применение повышающего коэффициента, рассчитанного по формуле:
Кп – повышающий коэффициент;
ЗПф – тарифная ставка, оклад, вознаграждение в денежной форме в период с начала работы после возвращения к работе;
ЗПр – тарифная ставка, оклад, денежное вознаграждение в расчетном периоде, если во время отсутствия работника было повышение выплат.
Когда оплата труда индексируется в расчетный период, все выплаты, входящие в среднюю заработную плату и начисленные в течение расчетного период за промежуток времени до индексации, корректируются коэффициентами. Порядок расчета выражен в формуле:
ЗПс – тарифная ставка, оклад, вознаграждение в денежной форме, действующие в месяце, когда сотрудник отсутствовал на работе, но за ним сохранялся заработок;
ЗПр – тарифная ставка, оклад, вознаграждение в денежной форме в каждом месяце расчетного периода.
В случаях, когда повышение было сделано после окончания расчетного периода, но ранее времени сохранения заработка – средняя зарплата расчетного периода должна быть повышена.
В тех случаях, когда индексация была произведена в период сохранения за работником среднего заработка, определенная часть средней зарплаты подлежит индексации с того времени, когда оклады, вознаграждения, тарифные ставки в денежной форме были повышены до окончания этого периода.
Как рассчитать среднечасовой заработок
Для тех работников, выплаты которым начисляются исходя из количества отработанных часов, необходим порядок расчета среднечасового заработка, чтобы вычислить размер оплаты за время сохранения среднего заработка. Как при сдельной, так и при повременной формах оплаты труда может применяться суммированный учет рабочего времени. Порядок расчета среднечасового заработка аналогичен среднедневному, только вместо дней принимается количество часов, которые сотрудник отработал по факту.
Выплаты рассчитываются по формуле:
среднечасовой заработок * количество отработанных часов
ООО «Рассвет» работает по 5-дневной рабочей неделе, продолжительность рабочего дня – 8 часов. Выходные – суббота и воскресенье. В октябре 2019 года сотрудник предприятия Петров был направлен в служебную командировку на 9 рабочих дней (72 часа по рабочему графику). Расчетный период – 12 месяцев, предшествующих направлению в командировку: с октября 2018 г. по сентябрь 2019 г. Петрову установлен суммарный учет рабочего времени, часовой тариф – 200 руб/ч. Порядок расчета заработка приведем в таблице:
Месяц расчетного периода
Количество рабочих часов в расчетном периоде по данным производственного календаря
Количество фактически отработанных часов
Отклонения от нормальных условий труда (количество часов (дней) и причина)
Исчисление среднего заработка при осуществлении отдельных выплат
Автор: Джабазян Е. Л., эксперт журнала
Средний заработок представляет собой исчисленную в установленном порядке среднюю заработную плату работника за расчетный период. Для большинства случаев действует единый порядок расчета среднего заработка – с использованием среднего дневного заработка.
Прежде чем говорить о нюансах расчета средней заработной платы, надо определить, в каких целях производится такой расчет. От этого будет зависеть его порядок.
Цель расчета средней заработной платы
Для всех случаев определения ее размера, предусмотренных Трудовым кодексом
Для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Документы, регулирующие порядок расчета средней заработной платы
Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Федеральный закон № 255-ФЗ)
Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее – Положение о средней заработной плате)
Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
Рассчитываем средний заработок по правилам трудового законодательства.
Случаи сохранения за работником среднего заработка согласно ТК РФ:
предоставление основных, дополнительных и учебных отпусков (ст. 114, 173, 173.1, 174, 176);
выплата компенсации за неиспользованный отпуск (ст. 127);
направление в служебную командировку (ст. 167);
прохождение обязательного медицинского осмотра (ст. 185);
перевод на другую работу (ст. 72.2, 182, 220, 254);
вынужденный прогул (ст. 394);
нарушение работодателем правил заключения трудового договора не по вине работника (ст. 84);
невыполнение работником норм труда или неисполнение трудовых (должностных) обязанностей по вине работодателя (ст. 155);
приостановление работы организации в случае нарушения требований охраны труда не по вине работника (ст. 220);
приостановление работы в случае задержки выплаты зарплаты на срок более 15 дней (ст. 142);
прохождение диспансеризации (ст. 185.1);
направление на повышение квалификации с отрывом от работы, прохождение независимой оценки квалификации (ст. 187);
предоставление дополнительных выходных для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства (ст. 262);
сдача крови и ее компонентов и предоставление в связи с этим дней отдыха (ст. 186);
прохождение беременными женщинами обязательного диспансерного обследования (ст. 254);
перерывы для кормления ребенка (детей) (ст. 258);
выплата выходного пособия при расторжении трудового договора в ряде случаев (ст. 178, 181,279, 327.7, 349.3);
выплата выходного пособия в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата (ст. 178, 180, 296, 318);
участие работника в коллективных переговорах, разрешении трудовых споров, подготовке проекта коллективного договора (ст. 39, 171, 405);
незаконное увольнение (ст. 396).
Средний заработок рассчитывают по формуле:
Средний дневной заработок
Количество дней, подлежащих оплате
Количество дней в периоде, подлежащем оплате, определяют в календарных или рабочих днях в зависимости от основания сохранения среднего заработка (п. 9 Положения о средней заработной плате, Решение ВС РФ от 25.05.2006 № ГКПИ06-366):
для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска используют календарные дни;
во всех иных случаях, предусмотренных ТК РФ, – рабочие дни.
Алгоритм действий при исчислении среднего заработка (кроме случая расчета отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск) таков:
Расчетный период – это 12 месяцев, предшествующих месяцу начала события, с которым связан расчет среднего заработка. Например, если работник направлен в командировку в декабре, то расчетный период – 12 месяцев с 1 декабря прошлого года по 30 ноября текущего (п. 4 Положения о средней заработной плате).
Не включают в расчет среднего заработка отпускные, оплату дней командировки, больничные, матпомощь и другие выплаты за неотработанные дни (п. 3, 5 Положения о средней заработной плате).
Надо ли при расчете среднего заработка округлять результаты промежуточных вычислений или округляется только конечный результат? Ни в ТК РФ, ни в Положении о средней заработной плате не урегулирован вопрос округления результатов при расчете среднего заработка. Так как исчисление среднего заработка ведется в рублях и копейках, для точности расчетов округление надо производить до сотой доли после запятой. По нашему мнению, при исчислении среднего заработка следует использовать промежуточные значения с округлением по математическим правилам до двух знаков после запятой.
Сотрудник учреждения направлен в командировку на пять дней с 09.12.2019 по 13.12.2019. В учреждении установлена пятидневная рабочая неделя. В расчетном периоде (с 01.12.2018 по 30.11.2019) работник был на больничном с 04.02.2019 по 15.02.2019 и в отпуске – с 01.07.2019 по 28.07.2019. Всего отработано в расчетном периоде 216 дней. За расчетный период ему начислены:
зарплата – 609 000 руб.;
отпускные – 51 000 руб.;
пособие по временной нетрудоспособности – 23 000 руб.
База для расчета среднего заработка за дни командировки – 609 000 руб., так как отпускные и пособия в нее не включаются.
Средний дневной заработок составил 2 819,44 руб. (609 000 руб. / 216 раб. дн.).
За пять рабочих дней командировки сотруднику надо выплатить средний заработок в размере 14 097,20 руб. (2 819,44 руб. x 5 раб. дн.).
Что делать, если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней в расчетном периоде? Например, работник отправлен в командировку в первый месяц работы. В данном случае средний дневной заработок рассчитывается за период с первого дня работы до дня начала командировки (п. 7 Положения о средней заработной плате).
Если сотрудник не работал в течение 12 месяцев расчетного периода (например, находился в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет), то расчетный период надо заменить на 12 календарных месяцев, предшествующих расчетному периоду (п. 6 Положения о средней заработной плате).
Сотрудник работал по графику пятидневной рабочей недели и был уволен в связи с сокращением штата учреждения 20.12.2019.
Заработная плата сотрудника (с учетом премий и надбавок), начисленная в период с 01.12.2018 по 30.11.2019, составила 609 000 руб. Число отработанных в расчетном периоде дней – 226 (из расчетного периода исключено время прохождения обязательного медицинского осмотра, отпуска, командировки).
Определим сумму сохраняемого среднего заработка на время трудоустройства уволенного работника и порядок ее выплаты.
На период трудоустройства работника, уволенного в связи с сокращением численности (штата) или ликвидацией организации, за ним сохраняется средний месячный заработок. Порядок выплаты работнику сохраняемого среднего заработка следующий (ч. 1, 2 ст. 178 ТК РФ):
за первый месяц после увольнения выплачивается выходное пособие. Выплата производится в день увольнения работника, и оно засчитывается в счет сохраняемого среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 140 ТК РФ);
за второй месяц средний месячный заработок выплачивается после окончания двухмесячного срока со дня увольнения. Основанием для такой выплаты являются заявление уволенного работника и трудовая книжка, в которой отсутствует запись о трудоустройстве;
за третий месяц средний месячный заработок выплачивается на основании решения службы занятости.
В рассматриваемом примере среднедневной заработок сотрудника составил 2 694,69 руб. (609 000 руб. / 226 раб. дн.).
Число рабочих дней по производственному календарю в месяце, следующем за днем увольнения сотрудника (период с 21.12.2019 по 20.01.2020), равно 15. Следовательно, средний месячный заработок, сохраняемый на время трудоустройства, составит 40 420,35 руб. (2 694,69 руб. x 15 раб. дн.).
Порядок выплаты сотруднику среднего месячного заработка таков:
выходное пособие в размере среднего месячного заработка (40 420,35 руб.) учреждение должно выплатить 20.12.2019;
средний месячный заработок за второй месяц (с 21.01.2020 по 20.02.2020) нужно выплатить не ранее 21.01.2020, при условии получения заявления от сотрудника и отсутствии в трудовой книжке записи о трудоустройстве. Сумма сохраненного заработка за этот период (23 рабочих дня) составит 61 977,88 руб. (2 694,69 руб. x 23 раб. дн.);
средний месячный заработок за третий месяц (с 21.02.2020 по 20.03.2020) будет выплачен не ранее 21.02.2020 при получении от службы занятости решения о выплате. Сумма сохраненного заработка за этот период (19 рабочих дней) равна 51 199,12 руб. (2 694,69 руб. x 19 раб. дн.).
Нюансы расчета отпускных. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется следующим образом:
Средний дневной заработок для оплаты отпусков
Сумма заработной платы, фактически начисленная за расчетный период
По общему правилу расчетный период для отпуска – 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (п. 4 Положения о средней заработной плате).
Если расчетный период целиком приходится на декретный отпуск и отпуск по уходу за ребенком, то его надо заменить на 12 месяцев, предшествующих месяцу ухода в декрет (п. 6 Положения о средней заработной плате, Письмо Минтруда РФ от 25.11.2015 № 14-1/В-972).
За каждый полностью отработанный месяц учитывается среднемесячное количество дней – 29,3 дня. За месяц, отработанный не полностью, количество отработанных дней определяется по формуле (п. 10 Положения о средней заработной плате):
Количество дней в не полностью отработанном месяце
Число календарных дней в месяце
Количество
календарных дней, приходящихся на отработанное время в месяце
По правилам п. 9 Положения о средней заработной плате расчет суммы отпускных производится следующим образом:
Средний дневной заработок
Количество календарных дней отпуска
Сотруднику предоставлено 28 дней ежегодного оплачиваемого отпуска с 02.12.2019. За расчетный период (с 01.12.2018 по 30.11.2019) ему начислена заработная плата в размере 580 000 руб., выплачены пособие по временной нетрудоспособности – 12 500 руб. (с 04.10.2019 по 11.10.2019) и средний заработок за время прохождения медосмотра и диспансеризации в размере 3 500 руб. (с 11.11.2019 по 12.11.2019).
В расчетном периоде полностью отработаны 10 месяцев – 293 дн. (10 мес. x 29,3).
Количество дней в не полностью отработанных месяцах составляет:
Общее количество отработанных дней в расчетном периоде – 342,09 (293 + 21,74 + 27,35).
База для расчета отпускных – 580 000 руб. (больничные и суммы среднего заработка за время прохождения медосмотра и диспансеризации в расчет не включаются).
Средний дневной заработок – 1 695,46 руб. (580 000 руб. / 342,09 дн.).
Сумма отпускных составила 47 472,88 руб. (1 695,46 руб. x 28 дн.).
Сотруднику, который работает в учреждении меньше года, количество отработанных дней и базу для расчета отпускных считают со дня приема на работу до 1-го числа месяца, в котором он идет в отпуск (п. 4, 10 Положения о средней заработной плате).
Сотруднику, принятому на работу 01.03.2019, предоставлен отпуск на 14 дней с 02.12.2019.
Расчетный период для исчисления отпускных (с 01.03.2019 по 30.11.2019) отработан полностью и составляет 263,7 дн. (9 мес. x 29,3 дн.). За этот период сотруднику начислена зарплата – 450 000 руб.
Средний дневной заработок – 1 706,49 руб. (450 000 руб. / 263,7 дн.).
Сумма отпускных – 23 890,86 руб. (1 706,49 руб. x 14 дн.).
В отдельных случаях отпуск предоставляется в рабочих днях. Средний дневной заработок для расчета отпускных при предоставлении отпусков в рабочих днях определяют по формуле (п. 11 Положения о средней заработной плате):
Средний дневной заработок
Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка за расчетный период
Количество дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное в расчетном периоде время
Расчет среднего заработка должен производиться по календарю шестидневной рабочей недели, даже если в учреждении установлен режим пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями.
С сотрудником заключен срочный трудовой договор с 01.08.2019 по 30.09.2019. За расчетный период ему начислена зарплата в размере 70 000 руб.
В каком размере необходимо выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при прекращении трудового договора с этим сотрудником?
Работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев, предоставляются оплачиваемые отпуска или выплачивается компенсация при увольнении из расчета два рабочих дня за месяц работы (ст. 291 ТК РФ).
Число рабочих дней за расчетный период по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, – 52.
Средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск – 1 346,15 руб. (70 000 руб. / 52 дн.).
Сумма компенсации составит 2 692,30 руб. (1 346,15 руб. x 2 дн.).
Порядок включения премий и вознаграждений в расчет среднего заработка. Особенности включения в расчет премий зависят от периода, за который они начислены, а также от того, сколько времени отработал работник в расчетном периоде (п. 15 Положения о средней заработной плате):
ежемесячные премии и вознаграждения учитывают при расчете среднего заработка в суммах, фактически начисленных в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;
квартальные премии за каждый показатель учитывают при расчете среднего заработка – полностью, если совокупная продолжительность периода, за который они начислены, не превышает расчетный период; в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если совокупная продолжительность периода, за который они начислены, превышает расчетный период;
премии и вознаграждения по итогам года (включая единовременное вознаграждение за выслугу лет), начисленные за предшествующий событию календарный год, включают в расчет среднего заработка независимо от времени их начисления;
разовые премии и вознаграждения при расчете среднего заработка учитывают, если они начислены работникам в рамках действующей в организации системы оплаты труда (пп. «н» п. 2 Положения о средней заработной плате) и не относятся к выплатам социального характера (п. 3 Положения о средней заработной плате).
Если расчетный период отработан не полностью или из него исключались отдельные периоды, то премии и вознаграждения учитывают:
полностью, если они начислены за фактически отработанное в расчетном периоде время (например, ежемесячные, ежеквартальные премии);
пропорционально отработанному в расчетном периоде времени в иных случаях.
Индексация среднего заработка при повышении зарплаты. Средний заработок для расчета выплат подлежит индексации только в тех случаях, когда оклады (тарифные ставки) и иные денежные вознаграждения повышены всем работникам организации, филиала или структурного подразделения, в котором трудится работник. Пересчет производится, если повышение произошло (п. 16, 17 Положения о средней заработной плате):
в расчетный период;
после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка;
в период сохранения среднего заработка.
Коэффициент индексации определяется по формуле:
Оклад (тарифная ставка) и иные ежемесячные выплаты после повышения
Оклад (тарифная ставка) и иные ежемесячные выплаты до повышения
Работнику предоставлен очередной оплачиваемый отпуск с 02.12.2019 на 14 дней. В расчетном периоде (с 01.12.2018 по 30.11.2019) работник был в командировке с 04.02.2019 по 08.02.2019 и четыре дня на больничном (с 24.09.2019 по 27.09.2019).
В 2018 году оклад работника составлял 30 000 руб. Помимо оклада ему выплачены квартальные премии за I, II и III кварталы 2019 года в размере 25 % начисленной заработной платы за квартал (пропорционально фактически отработанному времени).
С 01.01.2019 в учреждении были повышены оклады на 15 %, с этой даты работнику установлен оклад в размере 34 500 руб.
Определим сумму отпускных с учетом индексации.
При расчете среднего заработка учитываются зарплата, начисленная сотруднику по должностному окладу за отработанное время, а также квартальные премии, предусмотренные системой оплаты труда, которые установлены в процентах к должностному окладу и начислены пропорционально фактически отработанному сотрудником времени за соответствующий квартал (пп. «а», «н» п. 2 Положения о средней заработной плате).
Заработная плата за не полностью отработанные месяцы расчетного периода, учитываемая при расчете среднего заработка, составляет:
за февраль 2019 года – 25 875 руб. (34 500 руб. / 20 раб. дн. x 15 раб. дн.);
за сентябрь 2019 года – 31 214,29 руб. (34 500 руб. / 21 раб. дн. x 17 раб. дн.).
Квартальные премии начислены в размерах:
23 718,75 руб. за I квартал 2019 года ((34 500 руб. x 2 мес. + 25 875 руб.) x 25 %);
25 875 руб. за II квартал 2019 года ((34 500 руб. x 3 мес.) x 25 %);
25 053,57 руб. за III квартал 2019 года ((34 500 руб. x 2 мес. + 31 214,29 руб.) x 25 %).
Квартальные премии начислены пропорционально фактически отработанному работником времени за соответствующий квартал. Следовательно, они учитываются при расчете среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм.
В рассматриваемом примере повышение окладов в целом по учреждению произошло в течение расчетного периода. Коэффициент для выплат за декабрь 2018 года равен 1,15 (34 500 руб. / 30 000 руб.). Оклад работника за декабрь 2018 года должен учитываться при расчете среднего заработка в размере 34 500 руб. (30 000 руб. x 1,15).
В итоге база для расчета среднего заработка составила 476 736,61 руб. (34 500 руб. x 10 мес. + 25 875 руб. + 31 214,29 руб. + 23 718,75 руб. + 25 053,57 руб. + 25 875 руб.).
Количество календарных дней в неполных месяцах расчетного периода равно:
Общее количество календарных дней для исчисления среднего дневного заработка составляет 342,46 (29,3 дн. x 10 мес. + 24,07 дн. + 25,39 дн.).
Средний дневной заработок равен 1 392,09 руб. (476 736,61 руб. / 342,46 дн.).
Сумма отпускных – 19 489,26 руб. (1 392,09 руб. x 14 кал. дн.).
Расчет среднего дневного заработка для оплаты больничного листа.
По правилам ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется по формуле:
Средний дневной заработок
База для расчета пособия за расчетный период
Расчетный период для исчисления пособия по временной нетрудоспособности – два календарных года, предшествующих году начала нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ). Если страховой случай произошел в 2019 году, то расчетный период – с 01.01.2017 по 31.12.2018.
На основании ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ если в расчетном периоде работник был в отпуске по уходу за ребенком или по беременности и родам, то один или оба года расчетного периода можно заменить.
В базу для расчета больничных включают все выплаты работнику за расчетный период, с которых начислены взносы в ФСС в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (за период по 31.12.2016 включительно) и (или) в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (начиная с 01.01.2017) (ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ). Выплаты с предыдущего места учитываются на основании справки о заработке.
Предельная величина выплат для расчета больничного за каждый год расчетного периода равна предельной базе по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетный период. Напомним, предельная величина базы за 2018 год – 815 000 руб., за 2017 год – 755 000 руб.
В 2019 году среднедневной заработок не может быть больше 2 150,68 руб. ((815 000 + 755 000) руб. / 730) (ч. 3.2 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).
Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2019 составила 865 000 руб. Следовательно, с 01.01.2020 среднедневной заработок не может быть больше 2 301,37 руб. ((865 000 + 815 000) руб. / 730).
При отсутствии заработка пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из МРОТ. Из МРОТ также следует производить расчет, если выплаты за расчетный период меньше 24-кратного МРОТ. По листкам нетрудоспособности, открытым с 01.01.2019, это 270 720 руб. (11 280 руб. x 24) (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).
Сотрудник представил больничный лист с 01.12.2019 по 11.12.2019. В расчетном периоде его заработок составил:
в 2017 году – 790 000 руб.;
в 2018 году – 805 000 руб.
Рассчитаем средний дневной заработок.
Для расчета средней заработной платы следует применить всю сумму начисленной сотруднику зарплаты за 2018 год, так как заработок меньше предельной базы по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (805 000 руб. 755 000 руб.).
База для расчета больничного составила 1 560 000 руб. (755 000 + 805 000).
Средний дневной заработок сотрудника для оплаты больничного равен 2 136,99 руб. (1 560 000 руб. / 730 дн.).